委托客户支付第三方货款，结果惨了！财务人崩溃大哭！

领取POS机近期，看到咱们社群里的很多财会小伙伴都在问：

“在实际工作中，出现企业委托客户将款项直接支付给供应商，如何做才能合规呢？”

甚至有很多小伙伴因为这些事情，已经很崩溃了。

今天就想着带大家来分析一下

咱们先看一个案例哈：A公司属于制造企业，从B公司购买一批原材料价税合计100万，而B公司累计欠供应商C100万，因B公司资金困难，B公司委托客户A直接将款项支付给供应商C公司。

这个时候A公司的会计往往会不知所措。

因为在这个业务中，可以看到A欠B，B欠C；现在B委托A替他偿还欠款100万给C，用于抵消A欠B的款。

看到这里就有同学会问了：这个货款能这样付吗？账该如何做？进项保得住吗？

如果你是A公司的会计你能支付吗？需要注意哪些风险？?

一.站在A的角度

我们首先要解决的，是企业履行付款义务的责任问题。

A公司采购了B公司的货，就会产生付款义务，如果款付错了，未来供应商C再找你要钱，A就有风险了。

所以实践中A会计会做常规拒绝。

但实际工作中情况会比较复杂，可能出于A、B、C三位老板的私交，会私下确定就要这么干，那作为会计的你，这个时候一定要做好证据链的准备。

带你来看看具体操作：

一般要求对方B公司提供书面的指定付款通知书。

安装POS机明确提出货款支付对象是C，并承诺承认这一付款的方式，承诺对由此产生的法律纠纷由B自己承担责任，与A无关，并在指定付款通知书上加盖公章。

这些是我们接受转付款最基本的要求。

因为按合同约定和交易惯例，你必须付款给供应商。现在改变付款对象，就必须要有合同支持或者供应商的书面通知。

当然，如果书面通知里列明了转付款的合理原因，那是最好的。如果没有列明原因，但是有对方的书面通知书，你也可以这样付款。

按《民法典》的规定，债权人转让债权给第三方，不必经债务人同意，只要通知债务人即可。

可能有人会担心了，税务准不准这样付款？

来大家往下看：

实际上，税务总局并没有出现过干预企业经营、干预《民法典》内容的规定。当然，也没有权力不准这样付款。

但是我们需要特别关注的，是这样付款后对纳税的影响。然后再来分析账该怎么做，会计按业务实际做账。

还有一点要提醒大家：站在A付款方的角度需要签订三方债务抵消协议

从债务抵消协议中可以看出，供应商提供商品后，要求A付款给其指定的单位，这实际上是继采购之后的第二个业务。

即存在两个业务：

①采购并应付货款；

②债权人要求将货款转付他人。

所以，当被要求转付时，要知道所付的款不是货款，而是债权人的权益转让。

会计分录如下：

采购并付款时，只要未实际向供应商付款，就必须挂往来，而不应直接把支付给第三方的款项，处理为付货款行为：

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——B供应商

实际向第三方转付，此支付行为并非支付货款，可以通过往来处理：

借：其它应收款-C

贷：银行存款

然后，用这个债权与供应商结清货款

借：应付账款-B供应商

贷：其它应收款-C

在这个过程中，增值税上存在问题：这一行为是否会被税务人员认为，开票方是供应商，而收款方是第三方，从而不允许抵扣进项。

??提醒大家，这一风险是存在的。

在实务中，如果税务稽查真这样认定，企业进行争议甚至走上复议的道路，结果是有输有赢的，相关的证据就是输赢的关键。

基于这一风险的存在，所以能不这样做，还是尽量不要这样做。

如果必须这样做，那一定要把握好争议的要点：

1、所付的银行存款并非货款，即第三方收的钱并不是货款，所以收货款方并非第三方。

2、通过债权去支付债务，形成了非货币资产的支付，所以，收货款方是供应商，采购款项以非货币资产的方式，支付给了供应商（开票方）。

3、只要让税务无法引用国税发【1995】192号文的相关表述就行——“所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位一致”。

前述分录和相关的书面文件中，可以清晰地显示这一货款支付流程，大家可以仔细看看。

最后，对于供应商为什么要这样做，会计们应该去了解或者猜测他们背后的动机。

如果的确有虚开发票的嫌疑，那风险就大了，因为假的真不了，到处都可能有漏洞。万一被查，麻烦就非常大，就算后续处理得当，进项也很可能保不住。

所以，这种情况下，翅儿劝大家一定要提前把风险与损失向公司领导汇报清楚。

二.站在B的角度

即存在两个业务：

①采购并应付货款；

②要求债务人将货款转付债权人

会计分录如下：

采购并付款时：

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项）

贷：应付账款-C

入库单、发票。

销售应该收款：

借：应收帐款-A

贷：主营行业务收入

应交税费-应交增值税（销项）

出库单，发票。

B委托A直接支付给C：

借：应付账款-C

贷：应收帐款-A

三方债权债务抵消协议。

三.实际工作中另一种情况：

假设：A公司是我公司的供应商，已向我公司供货并开具发票，我们约定账期结算。

现A公司由于其他方面原因，账户被冻结，我们无法支付到A公司账户，A公司要求我们将货款支付给其指定的B公司。

问问大家，这种操作合法吗？

关键是会不会影响财务人增值税进项税额抵扣？

（1）公司作为债务人按约向第三人履行债务的行为合法，A公司对贵公司享受债权，根据《民法典》第五百二十二条当事人约定由债务人向第三人履行债务，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定的，应当向债权人承担违约责任。

即如果A公司与贵公司约定由贵公司向第三方履行债务的，贵公司应当向第三方履行，否则贵公司需要承担法律责任，当然前提是双方约定。

（2）贵公司支付价款与开票单位不一致，抵扣进项税额存在风险，但如果能提供相关证明资料（如双方交易证明等）证明交易的真实性，与主管税务机关沟通后，可以办理进项税额抵扣。

好了，关于企业委托支付如何才能合规处理的问题，就写到这里了。

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三.实际工作中另一种情况：

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